Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2017-2018?

Организации отдают в бюджет пятую часть доходов как налог на прибыль, а потому каждый грамотный руководитель ищет для своей компании условия, при которых возможно получить налоговые послабления.

Все вопросы, касательно льгот по налогу на прибыль решаются на уровне региональных администраций. Хотя существует несколько моментов, которые законодательно предусматривают льготы для предприятий на федеральном уровне. Данная статья призвана подробно разъяснить вопрос послабления по налогу на прибыль для юридических лиц.

Какие льготы предусмотрены для организаций?

Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2017-2018?

Местные и федеральные бюджеты заинтересованы в поступлении сборов от предприятий в виде налога на прибыль, но, чтобы как-то облегчить бремя налогообложения применяют разнообразные послабления, призванные улучшить «жизнь» юридическим лицам.

Предоставление льгот осуществляется различными путями:

  • Для предприятий, занимающихся деятельностью достаточно выгодной для государства, применяется нулевая ставка налогообложения. То есть такие юридические лица не платят в бюджет сбора с прибыли вообще. Это относится к предприятиям, занимающимся сельским хозяйством, медицинским и образовательным учреждениям. Простейшим примером налоговых послаблений можно назвать применение нулевой налоговой ставки к предприятиям, изготавливающим детское питание.
  • Применение пониженной ставки. В некоторых случаях такая ставка может быть уменьшена на полный размер. Чтобы попасть под такое послабление, необходимо соблюдать ряд обязательных условий, включающих численность работающих сотрудников, суммируемые площади занимаемых помещений и прочие особые факторы. К таким особым случаям относится работа организаций, сотрудниками которой являются люди с ограниченными возможностями.
  • Снижение налогового обременения осуществляется за счет уменьшения базовой ставки, с которой исчисляется окончательно налог на прибыль организации. Уменьшение происходит за счет затрат по определенным направлениям. Например, прибыль организации уменьшается ровно на размер капиталовложений в другую организацию.

Не стоит забывать о существовании особых экономических зон, где предприятия получают отдельный юридический статус, следовательно – особые налоговые льготы, в том числе по налогу на прибыль. Примером применения нулевой ставки может служить следующее:

  • применяется к зонам, относящимся к технико-внедренческому виду (примером может служить центр «Сколково») и туристическо-рекреационному (объекты, созданные человеком, либо природные, годные для туристической деятельности), но лишь на прибыль, уплачиваемую в федеральный бюджет;
  • на протяжении одного десятка налоговых периодов с момента первой отчетности действует особая ставка для предприятий, осуществляющих хозяйственную деятельность в свободной экономической зоне;
  • не облагается налогом доход организаций, которые участвуют в инвестиционных проектах в рамках регионального спонсирования, но касается это только той части, что уплачивается в федеральный бюджет, местные сборы ограничиваются ставкой в десять процентов на протяжении первых пяти лет.

Вот несколько примеров применения налоговых послаблений. Далее рассмотрим, как именно организация должна действовать, чтобы получить льготы по налогу на доход.

Как воспользоваться льготами по налогу на прибыль?

Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2017-2018?

Если руководство организации считает, что деятельность, осуществляемая компанией, попадает под действие льгот по налогу на прибыль – необходимо подать заявление на предоставление послабления в налоговую инспекцию по месту регистрации. Такое заявление подается не менее чем за месяц до начала налогового периода, за который предусматривается послабление.

Документы, необходимые к подаче в налоговую инспекцию, следующие:

  • непосредственное заявление на применение льгот;
  • правильно заполненная декларация по доходам организации;
  • подтверждение доходов юридического лица;
  • сведения о составе работников организации с заключенными трудовыми договорами;
  • при определенных видах деятельности – сертификаты и необходимые справки, подтверждающие возможность ведения данной деятельности.

Когда льгота по налогу на прибыль распространяется лишь на определенную часть рода деятельности юридического лица, то и информация, сведения подаются строго для этого направления. По окончанию налогового периода компании необходимо подтвердить выполнение всех необходимых к послаблению условий.

Если условия деятельности изменились до окончания налогового периода, то компания обязана пересмотреть отчетность в налоговую инспекцию с новыми налоговыми ставками за текущий период. Причем стандартная ставка в двадцать процентов исчисляется за весь период, а не с момента изменения условий.

В случае, если речь идет об учреждениях медицинского или образовательного характера, при невыполнении необходимых к льготированию условий компания теряет право на дальнейшее предоставление послаблений на период до пяти лет.

Иные льготы по налогу на прибыль для организаций

Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2017-2018?

Федеральным законодательством предусмотрено применение пониженных налоговых ставок для предприятий, являющихся держателями ценных бумаг и тех, кто получает доход от дивидендов. Соответственно весь доход, полученный только от этой деятельности, облагается по льготным тарифам, тогда как к остальному применяется стандартная ставка.

Особым статусом у государства обладают благотворительные организации, доход которых не облагается налогом на прибыль. Это же касается Центробанка.

Еще несколько категорий юридических лиц, могущих воспользоваться послаблениями в плане налога на прибыль:

  • в штат которых входит не менее половины работников с ограниченными возможностями;
  • организации, занимающиеся производством медицинского оборудования, медикаментов;
  • юридические лица, занимающиеся деятельностью в северных районах;
  • организации, которые производят необходимую для реабилитации и профилактики инвалидов продукцию.

Также льготы по налогу на прибыль предусмотрены для юридических лиц социальной направленности. Те, кто предоставляет населению услуги медицинского, педагогического направления, бытовые, правовые и прочие подобные, претендуют на нулевую ставку при исчислении налога на доход.

Государство старается облегчить налоговое бремя для ряда юридических лиц. Получаемые от них средства идут на развитие объектов социального характера, другие необходимые нужды.

Чтобы предприятия, занимающиеся необходимой деятельностью, продолжали работать, пополняя бюджет налогами нужно постоянно или временно облегчать им финансовое бремя.

В данной статье рассмотрены все льготы по налогу на прибыль, предоставляемые в Российской Федерации на федеральном и региональном уровнях.

Налог на прибыль организаций

Налоговые льготы постановление

Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2017-2018?

Статья 407 НК РФ утверждает перечень налогоплательщиков — физических лиц, имеющих право на льготы. Особые льготные механизмы существуют и для юридических лиц. Налоговая льгота представляет собой право на снижение (вплоть до нуля) размера обязательного платежа, предоставляемое государством определенным категориям налогоплательщиков. Действует она, только если субъект лично решил воспользоваться таким правом.

Для того чтобы получить льготы, нужно обратиться в ФНС: предоставление налоговых льгот по умолчанию в РФ не предусмотрено. Конкретного срока действия для них законодательство не устанавливает.

Обычно он совпадает со сроком действия документа, подтверждающего право на льготное налогообложение. Сокращение размеров налогов — это альтернатива бюджетным дотациям.

Введение таких мер избавляет государство от необходимости решать соответствующие задачи за счет субсидий.

Назначение

На первый взгляд, государство несет убытки, предоставляя гражданам и юридическим лицам налоговые льготы (НК РФ содержит ряд статей, утверждающих правила их предоставления). Но у них есть свои функции, которые делают применение налоговых льгот оправданным:

  • регулирование экономики;
  • достижение социальной справедливости;
  • поддержка предпринимательства;
  • привлечение инвестиций;
  • стимулирование отдельных отраслей;
  • помощь социально незащищенным слоям населения.

Благодаря тому, что государство в определенных случаях предоставяет освобождение от налогов, многие граждане преодолевают порог бедности, а начинающие предприниматели получают возможность вести деятельность и не разориться в первый год.

В то же время сам факт существования таких преференций вынуждает государство усиливать контроль за их предоставлением.

Возникает необходимость в более тщательной проверке субъектов, что позволяет предупредить возможные случаи мошенничества.

В противном случае меры помощи стимулируют не развитие экономики, а минимизирование обязательных платежей. Также благодаря развитой системе мониторинга выявляются неэффективные преференции.

Другие льготы

Участникам региональных инвестпроектов

В соответствии с п. 1.5 ст.

284 НК РФ компании, участвующие в инвестпроектах регионов, могут применять льготу по начислению налога на прибыль в федеральный бюджет в виде нулевой ставки в течение 10 лет, начиная с года получения первого дохода по проекту. Льгота будет действовать до 2029 года вне зависимости от даты включения участника инвестпроекта в реестр таких участников (п. 2 ст. 3 закона «О внесении изменений…» от 30.09.2013 № 267-ФЗ).

Также имеется льгота по уплате налога в бюджет субъекта федерации в виде ставки не более 10% на протяжении первых 5 лет, и минимум 10% – в последующую пятилетку (п. 3 ст. 284.3 НК РФ).

Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2017-2018?

Для получения права на использование такой льготы необходимо обеспечить соблюдение следующих условий:

  1. Включение в реестр участников региональных инвестпроектов.
  2. Обеспечение дохода в размере не менее 90% от реализации товаров в рамках выполнения регионального инвестпроекта.

С 2017 года право на применение аналогичной льготы (но с учетом своих особенностей) получили и участники инвестпроектов, не требующих включения в реестр таких участников (подп. «в» п. 1 ст. 2 закона РФ «О внесении изменений…» от 23.05.

2016 № 144-ФЗ). Одновременно в НК РФ введена ст. 284.3-1, посвященная особенностям применения этой льготы. Срок ее действия также установлен до начала 2029 года, а в некоторых случаях – до начала 2031 года (пп. 4, 5 ст. 284.3-1 НК РФ).

Участникам проекта «Сколково»

После того как участник проекта «Сколково» утрачивает право на освобождение его от обязанностей налогоплательщика по условиям, указанным в абз. 3 п. 2 ст. 246.1 НК РФ, он имеет право воспользоваться налоговой льготой в виде нулевой ставки по уплате налога на прибыль (абз. 1 п. 5.1 ст. 284 НК РФ).

О еще 1 способе снижения налога на прибыль, доступном с 2018 года, читайте в материале «Инвестиционный налоговый вычет — новая возможность оптимизации налога на прибыль».

Читайте также:  Какие льготы и выплаты переселенцам в 2021 году

Льготы для участников особых зон

Резиденты особых экономических зон

Компании, работающие в особых – технико-внедренческой и туристско-рекреационной – экономических зонах, которые решением Правительства РФ объединены в кластер, могут воспользоваться льготами по налогу на прибыль. Речь идет о применении ставки 0% к налоговой базе при расчете той части налога, которая подлежит уплате в федеральный бюджет (п. 1.2 ст. 284 НК РФ).

Важным условием для получения налоговых преференций является ведение раздельного учета доходов (расходов) от непосредственно подпадающей подо льготы деятельности, т. е.

осуществляемой на территории особой экономической зоны.

Утрата статуса резидента технико-внедренческой или туристско-рекреационной особой экономической зоны означает потерю права на использование налоговой преференции (п. 1.2 ст. 284 НК РФ).

Для технико-внедренческой деятельности возможность применения такой льготы завершается с окончанием 2017 года, а в части туристско-рекреационной деятельности она будет действовать до 2023 года (п. 5 ст. 10 закона «О внесении изменений…» от 30.11.2011 № 365-ФЗ).

Налоговые льготы нпо

Какие льготы по налогу на прибыль организаций установлены на 2017-2018?

Налоговые льготы для пенсий по НПО. kbdp.ru

Представители Министерства финансов России выступили против увеличения льгот по НПО. Наибольшая сумма для оформления льгот должна была вырасти со ста двадцати до четырехсот тысяч рублей. При этом с повышением налоговых льгот по гарантированному пенсионному плану (ГПП) в Минфине абсолютно согласны.

Информация об этом появилась в ответах Министерства на поступающие в ведомство вопросы. В министерстве выступили против того, чтобы взносы по НПО были выделены в отдельный вычет. Также в ведомстве высказались против того, чтобы максимальная сумма расходов для получения вычета была повышена до четырехсот тысяч.

На сегодня для россиян предельная сумма для получения налогового вычета составляет 120 тысяч рублей (это максимальная сумма, с которой можно получить налоговый вычет). В эту сумму включены не только расходы на НПО, но и на медицинские нужды, образование и т.д. Предел в 400 тысяч действует только для индивидуальных инвестиционных счетов (можно получить налоговый вычет 52 тысячи рублей).

В своих ответах Министерство финансов ссылается на то, что поступления по НДФЛ являются важнейшим элементом формирования местных бюджетов. Если бы запросы небюджетных пенсионных фондов были бы полностью приняты, это бы значительно уменьшило поступления в бюджеты городов и областей. Подобные нововведения могли бы уменьшить размер местных бюджетов на 150 миллионов рублей.

Налоговые льготы для некоммерческих (общественных) организаций

  • Завьялов Кирилл, Мельникова Елена,эксперты службы
  • Правового консалтинга ГАРАНТ
  • НДС
  • НДФЛ

В части исчисления НДФЛ следует учитывать, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц в виде:— сумм, уплаченных общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание (п. 10 ст. 217 НК РФ);

  1. — доходов, не превышающих 4000 рублей, полученных в виде сумм материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов.
  2. Налог на прибыль
  3. Прочие налоги

Список литературы

Льготы по налогу на прибыль организаций: порядок уплаты налога и льготы для отдельных предприятий

Льготы для образовательных и медорганизаций действуют по 2020 год включительно.

Условия предоставления нулевой ставки:

  1. Включение в специальный перечень, куда не входят услуги, связанные с санкурлечением.
  2. Наличие лицензии на соответствующий вид деятельности.
  3. Предоставление услуг, подпадающих под преференции, в объёме не менее 90%.
  4. Число сотрудников в течение года – не менее 15.
  5. Обладание специальным сертификатом не менее, чем 50-ю служащими за год.
  6. Отсутствие вексельных операций и срочных договоров.

Преференции для социальных организаций и учреждений культуры

Для организаций, предоставляющих соцуслуги населению, и культурных учреждений освобождение от налога действует до 1 января 2020 года.

Условия освобождения:

  1. Соответствие предоставляемых услуг утверждённому перечню.
  2. Вхождение в региональный реестр организаций , осуществляющих социальные услуги.
  3. Присутствие в штате не менее 15 служащих в продолжение одного года.
  4. Наличие оборота соцуслуг – не меньше, чем 90%.
  5. Отсутствие вексельных операций и срочных договоров.

Кроме того, для находящихся на бюджетном обеспечении театров, музеев, концертных и библиотечных организаций, предусмотрены следующие льготы:

  1. Вместо начисления амортизации они могут единовременно списывать расходы, которые произведены во время осуществления коммерческой деятельности.

К таким расходам относятся:

  • расходы на покупку или создание объектов, подлежащих амортизации;
  • расходы на реконструкцию, модернизацию, техперевооружение ОС.

Исключение составляет недвижимое имущество.

НК РФ выделяет ряд объектов, не подлежащих амортизации учреждениями культуры, среди которых, к примеру, присутствуют предметы и произведения искусства, книги.

  • Ими не исчисляются и не подлежат уплате авансовые платежи по прибыли.
  • Декларация по налогу подаётся только по окончании года.

Льготы для малых предприятий и частного предпринимательства

Малые предприятия и частное предпринимательство могут рассчитывать на налоговые льготы при следующих условиях:

Малые предприятия

Предприятия, причисляемые к списку малых, должны соответствовать следующим основным критериям:

  • Уставной капитал, в котором участие Российской Федерации, а также организаций, относящихся к общественным, религиозным и занимающимся благотворительностью, составляет величину, не превышающую 25%.
  • Участие предприятий, которые не относится к малым, также должно быть не более 25%.
  • Численность работающих за год в сельскохозяйственной отрасли не может насчитывать больше, чем 60 единиц, а среди строителей и промышленников – более, чем 100.

Предприятия, относящиеся к малым, освобождаются от налога на прибыль в продолжение двух лет, если они:

  • Совмещают производство и переработку продукции сельского хозяйства.
  • Производят продовольствие, ТНП, стройматериалы, медтехнику, лекарства, занимаются строительством и ремонтом.
  • Доход от этих направлений деятельности составляет больше, чем 70% от всей выручки.

Далее условия меняются. Два из трёх показателей остаются прежними, а требования к объёму выручки повышаются. статью: → “Порядок расчета и уплаты налога на прибыль при УСН”

Если соответствующая критериям выручка достигнет показателя более 90% от общей, то:

  • на третий год работы процент от ставки налога на прибыль будет соответствовать 25%,
  • на четвёртый – 50%.

Индивидуальные предприниматели

Хотя эта группа и не является плательщиком налога на прибыль, стоить упомянуть о предоставляемых ей льготах.

В отрезке времени, ограниченном 1 января 2020 года и 31 декабря 2020 года, частные предприниматели, которые впервые начали осуществлять деятельность, могут воспользоваться налоговыми каникулами на протяжении двух налоговых периодов. Величина подоходного налога для них будет равна 0%.

Условия предоставления преференций:

  1. Регистрация впервые после вступления в силу закона субъекта.
  2. Режим – патент или упрощённая система.
  3. Соответствие видам деятельности, указанным в региональных законах.

Кто имеет право на оформление налоговых преференций

В 2020 году не утратили действия различные виды льгот по налогам на прибыль на федеральном и региональном уровне. В большей степени преференции относятся к социально значимым организациям и субъектам с низким уровнем защиты.

Сельхозпредприятия

Применение ОСНО с 01.01.13 позволяет освободиться от обязательного сбора при условии:

Медицинские и образовательные организации

Преференции актуальны и на текущий отчетный период. При соблюдении требований учреждения вправе получать нулевую ставку:

  • действующий статус в особом перечне;
  • лицензия на деятельность;
  • список услуг, указанных в условиях, составляет от 90%;
  • численность персонала в рамках 12 мес. — от 15;
  • есть сертификаты у служащих более 50%;
  • нет срочных контрактов и операций по векселям.

Участники ОЭЗ и особых зон

Фирмы, располагающиеся в определенных экономических зонах, и образующие кластер вправе применять ставку — 0% для отчислений в федеральный бюджет. Единственное условие — ведение раздельного учета внутри и снаружи таких участков.

Особые экономические зоны

Участники СЭЗ

Для таких участников установлена ставка в федеральный бюджет — 0%, региональный — 10%. Организации должны относиться к проектам по типу «Сколково». Срок действия согласно закону о льготах по налогу на прибыль составляет 10 лет.

ИП

Что такое налог на прибыль организаций

Этот материал обновлен 20.04.2021

Налог на прибыль — обязательная статья расходов для компаний, работающих на территории России по общей системе налогообложения. Налог на прибыль платят только юридические лица. Индивидуальные предприниматели платят НДФЛ.

Налог на прибыль считают из базы — налогооблагаемой прибыли. Если предприятие только начинает работать и не получает прибыли, то и облагать налогом нечего.

Компании не платят налог на прибыль в следующих случаях:

  1. Они имеют право на ставку 0% по налогу на прибыль.
  2. Они не являются плательщиками налога на прибыль.

Расходы организаций — документально подтвержденные и обоснованные денежные потоки. Нельзя купить в личное пользование автомобиль, который не нужен для работы организации, записать его в расходы и уменьшить налог на прибыль.

Федеральная ставка тоже может быть снижена. Например, для организаций — резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций — резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных в кластер, налоговая ставка в федеральный бюджет — 0%.

Специальные ставки региональной и федеральной частей налога на прибыль действуют для российских ИТ-компаний. Они должны платить в федеральный бюджет 3%, а в региональный — 0%. Такие же ставки применяются для организаций, занимающихся проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Есть виды доходов, к которым применяются другие ставки:

  1. Проценты по некоторым ценным бумагам — по ним ставка 15%.
  2. Дивиденды от российской или иностранной компании. Налог на прибыль по ним от 0 до 13%.
Читайте также:  Льготы МЧС: какие есть и как получить в 2021 году, виды

Прибыль компании считают по-разному.

Для российских компаний прибыль — это разница между доходами и расходами, которые учитываются при налогообложении. То же самое для зарубежных компаний, которые работают на территории РФ через постоянные представительства.

  • Для участников консолидированной группы налогоплательщиков прибыль — это сумма из общей прибыли, которая приходится на конкретного участника этой группы.
  • В налоговом периоде есть несколько отчетных периодов: квартал, полгода и девять месяцев.
  • Для налогоплательщиков, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 15 млн рублей за каждый квартал, отчетным периодом является каждый месяц.

Расчет по налогу на прибыль сдают до 28 числа месяца, который следует за окончанием отчетного периода. Например, вы отчитываетесь за первый квартал. Первый квартал кончается в марте, значит, отчитаться и заплатить за него нужно до 28 апреля.

  1. По налоговому периоду нужно отчитаться до 28 марта и выплатить налог за год.
  2. Если организация платит налог на прибыль ежемесячно, то она отчитывается до 28 числа каждого месяца с января по ноябрь, а за год сдает отчет до 28 марта.
  3. Организации обязаны сдавать декларации, даже если сумма налога к уплате равна нулю.

В случаях применения ставки 0% к декларации прилагаются подтверждающие документы. Например, резиденты «Сколкова» прикладывают к ней расчет прибыли.

Если налог считается по общей ставке 20%, никаких дополнительных документов добавлять к декларации не надо.

Декларации за год сдаются по общей форме, за отчетный период — по упрощенной. Также упрощенную декларацию сдают некоммерческие организации, если их налог на прибыль равен нулю, независимо от периода.

Чтобы посчитать налог на прибыль, нужно определить облагаемые доходы, принимаемые в расчет расходы и ставку налога. Схема расчета налога выглядит так:

  1. Определяем налоговую базу: доходы от реализации и внереализационные доходы минус расходы.
  2. Если есть убыток прошлых лет, вычитаем его из налоговой базы. В 2021 году можно уменьшить налогооблагаемую базу на убыток не более чем на 50%.
  3. Определяем ставку налога. Если ставок несколько, расчет ведется раздельно по каждой ставке.
  4. Умножаем налоговую базу на ставку — получаем сумму авансового платежа по налогу, если речь об отчетном периоде, или сумму налога, если считаем за год.
  5. Если считаем налог за второй и последующие отчетные периоды, из сумма налога за данный период отнимаем суммы налога за предыдущие периоды в рамках этого же календарного года.

Пример расчета. Организация платит налог на прибыль ежеквартально. Сначала нужно посчитать, какая прибыль была в первом квартале.

  • Доходы: 1 000 000 РРасходы: 700 000 РУбытки прошлых лет: 0 Р
  • Считаем налоговую базу: из доходов вычитаем расходы.
  • Налоговая база: 1 000 000 Р − 700 000 Р = 300 000 Р

Считаем авансовый платеж по налогу на прибыль: умножаем налоговую базу на ставку 20%..

Авансовый платеж по налогу: 300 000 Р × 20% = 60 000 Р

Следующий период, когда компания должна считать налоговые выплаты, — полгода. Даем данные за полгода работы фирмы.

  1. Доходы: 1 500 000 РРасходы: 1 000 000 РНалоговая база: 1 500 000 Р − 1 000 000 Р = 500 000 Р Авансовый платеж по налогу: 500 000 Р × 20% = 100 000 Р
  2. Вычитаем авансовый платеж по налогу за первые три месяца:
  3. 100 000 Р − 60 000 Р = 40 000 Р
  4. Считаем сумму выплат за девять месяцев — все то же самое.
  5. Доходы: 2 500 000 РРасходы: 1 500 000 РНалоговая база: 2 500 000 Р − 1 500 000 Р = 1 000 000 РАвансовый платеж по налогу: 1 000 000 Р × 20% = 200 000 РВычитаем авансовые платежи за предыдущие периоды — первый квартал и первое полугодие: 200 000 Р − 60 000 Р − 40 000 Р = 100 000 Р
  6. И последнее: считаем сумму за весь налоговый период.
  7. Доходы: 3 000 000 РРасходы: 2 000 000 РНалоговая база: 3 000 000 Р − 2 000 000 Р = 1 000 000 РНалог: 1 000 000 Р × 20% = 200 000 РВычитаем авансовые платежи за 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев этого года: 200 000 Р − 60 000 Р − 40 000 Р − 100 000 Р = 0 Р

Получился ноль, потому что в последние три месяца доходы были равны расходам. Прибыли нет, следовательно, налог на прибыль платить не нужно.

Организации — плательщики налога на игорный бизнес

Нужно ли прилагать подтверждающие документы

Нет

Организации на ЕСХН или УСН

Нужно ли прилагать подтверждающие документы

Нет

Платит ли налог

Нет, пока соблюдаются условия

Нужно ли прилагать подтверждающие документы

Да, пока применяют ставку 0%

Организации в сфере здравоохранения, образования, социального обслуживания

Платит ли налог

Нет, пока соблюдаются условия

Нужно ли прилагать подтверждающие документы

Да, пока применяют ставку 0%

Гостиницы на Дальнем Востоке

Платит ли налог

Нет, пока соблюдаются условия

Нужно ли прилагать подтверждающие документы

Да, пока применяют ставку 0%

Организации, реализующие сельскохозяйственную продукцию собственного производства

Нужно ли прилагать подтверждающие документы

Нет

Некоммерческие организации, не имеющие прибыли

Сдает ли декларацию

Да, по упрощенной форме

Нужно ли прилагать подтверждающие документы

Нет

Некоммерческие организации, имеющие прибыль

Нужно ли прилагать подтверждающие документы

Нет

Коммерческие организации, не имеющие прибыли

Нужно ли прилагать подтверждающие документы

Нет

Коммерческие организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации — в среднем до 15 млн рублей за квартал

Платит ли налог

Да, ежеквартально

Сдает ли декларацию

Да, ежеквартально

Нужно ли прилагать подтверждающие документы

Нет

Коммерческие организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 15 млн рублей за каждый квартал

Платит ли налог

Да, ежемесячно

Сдает ли декларацию

Да, ежемесячно

Нужно ли прилагать подтверждающие документы

Нет

В 2018 г. налоговые расходы в рф выросли вдвое в связи с применением льгот по налогу на прибыль организаций

Количество юрлиц, которые пользуются данными льготами, в целом по стране за последний год сократилось. Однако в разрезе регионов-объектов проверки ситуация прямо противоположная: в Санкт-Петербурге количество получателей льгот по налогу на прибыль организаций увеличилось на 51% (на 30 организаций), а в Московской области — на 96% (на 47 организаций).

При этом инструменты, с помощью которых можно оценить эффективность данных преференций, далеки от совершенства.

В законодательных актах Санкт-Петербурга и Московской области, предоставляющих право на льготы по налогу на прибыль организаций, отсутствуют цели предоставления льгот и необходимые критерии их оценки. Кроме того, методики оценки эффективности налоговых льгот, которые сейчас применяют данные регионы, не позволяют объективно оценить их отдачу.

«Так, Контрольно-счетная палата Санкт-Петербурга при проверке методики оценки эффективности налоговых льгот установила, что в расчет принимаются доходы по налогу на прибыль организаций всех налогоплательщиков Санкт-Петербурга, а не только тех, которые пользуются налоговыми льготами. Это не позволяет объективно оценить их эффективность», — сообщил на Коллегии аудитор Счетной палаты Андрей Батуркин.

В свою очередь аудитор КСП Московской области Александр Полосин отметил, что региональная методика оценки эффективности налоговых льгот будет дополнена необходимыми механизмами.

Проверка также показала, что на полноту и объективность оценки эффективности налоговых расходов субъектами России негативно влияет отсутствие у региональных властей необходимой информации.

Она сегодня закрыта для регионов – статья 102 Налогового кодекса не дает им доступ к налоговой тайне. Одновременно они должны проводить оценку бюджетной эффективности налоговых расходов. Это прописано в постановлении Правительства, принятом в июне текущего года.

Данный мониторинг невозможно провести без информации налоговых органов.

  • «Чтобы исправить ситуацию необходимо внести изменения в статью 102 Налогового кодекса в части доступа должностных лиц органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации к необходимой для оценки эффективности налоговых расходов информации, составляющей налоговую тайну», — считает Андрей Батуркин.
  • По данной ситуации Коллегия Счетной палаты приняла решение направить письмо в Правительство Российской Федерации.
  • Справочная информация:
  • *«Проверка развития налоговой базы по налогу на прибыль организаций, включая вопросы оптимизации льгот (преференций) по налогу, в 2016 – 2018 годах» (с контрольно-счетными органами субъектов Российской Федерации)

Пострадавший малый и средний бизнес освободили от налогов и взносов за II квартал

Кому спишут налоги и взносы От каких платежей за II квартал освободят Налоги на доходы Имущественные налоги Страховые взносы Прочие налоги

Кому спишут налоги и взносы

Порядок предоставления новой льготы регулирует Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ. Налоги спишут следующим категориям:

  1. ИП и организации, которые входят в реестр субъектов МСП по результатам налоговой отчётности за 2018 год и работают в отрасли из перечня наиболее пострадавших от коронавируса.
  2. Некоммерческие организации, которые входят в реестр социально ориентированных и с 2017 года получают государственные субсидии и гранты.
  3. Централизованные религиозные организации и учреждённые ими социально ориентированные НКО, а также религиозные организации, которые входят в структуру централизованных религиозных организаций.

Срок подачи сведений за 2018 год для включения в реестр субъектов МСП продлили: отчётность можно подать до 30 июня 2020 года. Если вас включат в реестр, вы получите право на все меры господдержки для малого и среднего бизнеса.

ФНС запустила сервис, который поможет разобраться, имеете ли вы право на освобождение от налогов, авансовых платежей и взносов. Достаточно ввести ИНН и выбрать применяемую систему налогообложения. Сервис покажет информацию о платежах, от которых вы освобождены.

От каких платежей за II квартал освободят

Освобождение от уплаты налогов и взносов автоматическое — для этого не придётся подавать никаких заявлений в налоговую. ФНС сама уведомит налогоплательщиков, что им не нужно платить налоги.

Будьте внимательны: если льгота на вас не распространяется, но не уплатите налог, вас ждут штрафы и блокировка счетов.

Если льгота на вас распространяется, не забывайте про НДС и НДФЛ за сотрудников: эти налоги нужно уплатить в общем порядке.

Налоги на доходы

НалогПериод списания
Налог на прибыль
  • Ежемесячные авансовые платежи, которые нужно заплатить во II квартале 2020 года.
  • Авансовые платежи за 4 месяца, 5 месяцев и 6 месяцев 2020 года, за вычетом ранее начисленных авансов за период 3 месяца.
  • Авансовые платежи за первое полугодие, за вычетом авансовых платежей за I квартал.
ЕСХН Авансовые платёж за полугодие 2020 года
УСН Авансовый платёж за полугодие 2020 года, уменьшенный на сумму авансового платежа за первый квартал
ЕНВД Налог за второй квартал 2020 года
НДФЛ за себя для ИП, нотариусов, адвокатов и других специалистов частной практики Авансовый платёж за первое полугодие 2020 года, уменьшенный на сумму платежа за I квартал
ПСН Из срока, на который приобретён патент, исключаются все календарные дни, выпавшие на апрель, май и июнь 2020 года.

Имущественные налоги

Налог на имущество организаций и физлиц, транспортный и земельный налог тоже списаны. Льгота касается части налога, начисленной за период владения с 1 апреля по 30 июня 2020 года.

От налога освобождаются только те объекты, которые используются или предназначены для использования в предпринимательской или уставной деятельности.

Страховые взносы

На выплаты работникам за апрель, май и июнь будет действовать нулевой тариф по страховым взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ. Единый тариф 0 % распространяется как на выплаты в рамках предельной базы, так и сверх неё. В итоге платить взносы не придётся.

Пострадавших ИП не освободят от страховых взносов за себя, но снизят их сумму. Фиксированный платёж на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составит 20 318 рублей вместо 32 448 рублей. Разница — 12 130 рублей, то есть ровно один федеральный МРОТ.

Читайте также:  Льготы в мордовии в 2021 году: последние новости

Прочие налоги

НалогПериод списания
Акцизы акцизы за апрель — июнь 2020 года
Водный налог налог за второй квартал 2020 года
НДПИ налог за апрель — июнь 2020 года
Торговый сбор сбор за второй квартал 2020 года

Новые налоговые льготы для предпринимателей в 2019 году: полный список | «Правовест Аудит»

Традиционно, многие нововведения в законах для малого и среднего бизнеса начинают действовать с нового года. Касается это и налоговых льгот. Сегодня мы поговорим о том, какие налоговые выгоды будут предоставлены предпринимателям в 2019 году.

Государство стремится оказывать поддержку бизнесу. В 2019 году в налоговом законодательстве появилось немало новых льгот. На фоне более масштабных изменений эти льготы не так заметны.

Но все же они уже вступили в силу и для кого-то могут оказаться очень полезны.

Движимое имущество больше не признается объектом налогообложения налогом на имущество. С 1 января 2019 года вступила в силу новая редакция 374 статьи Налогового кодекса (закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ).

  1. С 1 января 2019 года по 1 января 2028 года в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Татарстане будет действовать экспериментальный «Налог на профессиональный доход». То есть налог на «самозанятых», введенный Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ. Индивидуальные предприниматели с доходами до 2,4 млн. руб., применяющие УСН, ЕСХН, ЕНВД, вправе стать «самозанятыми» и перейти с этих режимов на НПД (часть 3 статьи 15 Закона N 422-ФЗ). Это может быть выгодно. Ставка налога от 6 до 4% и страховые взносы платить не нужно (ч.11 статьи 2 и статья 10 Закона N 422-ФЗ).
  2. С 1 января 2019 года вступили в силу изменения, внесенные еще законом от 07.03.2018 N 51-ФЗ, согласно которым регионы России получили право устанавливать дифференцированные налоговые ставки от 0 до 6 процентов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков ЕСХН (пункт 2 статьи 346.8 НК РФ).
  3. С 1 января 2019 года плательщики ЕСХН должны платить НДС. Однако льгота сохранена хоть и в урезанном виде. Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ пункт 1 статьи 145 НК РФ дополнен условиями, при выполнении которых сохраняется право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.

    Согласно новой редакции Кодекса, можно не платить НДС за тот календарный год, в котором организация перешла на ЕСХН.

    Из прежних плательщиков ЕСХН сохранят право на освобождение от НДС в 2019 году только те, у кого сумма дохода за 2018 год, облагаемого ЕСХН, не превысила 100 миллионов рублей.

    В следующем году право на льготу сохранит тот, чья выручка за 2019 год будет менее 90 миллионов рублей. Далее 80 миллионов рублей за 2020 год, 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.

C 1 января расширена территория с благоприятными условиями для ведения исследовательской деятельности и практического применения научных достижений. Федеральный закон от 30.10.

2018 N 373-ФЗ уравнивает налогообложение участников проектов, действующих по Закону от 29 июля 2017 года N 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах» с резидентами проекта «Сколково». Участники этих проектов получили право на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС (новая редакция статьи 145.

1 НК РФ), налога на прибыль (статья 246.1 НК РФ), налога на имущество (п.28 ст.381 НК РФ) и пониженные тарифы страховых взносов (п.9 ст.427 НК РФ).

Фонды, управляющие компании и их дочерние общества, признанные таковыми в соответствии с законом 216-ФЗ об инновационных научно-технологических центрах, тоже освобождены от налога на имущество (п.27. ст.381 НК РФ). Кроме того, фонды, которые по закону 216-ФЗ организовывают инфраструктуру научно-технологических центров, освобождаются от земельного налога (пп.13 п.1 ст.395 НК РФ).

  1. Российские организации, приобретающие у иностранных компаний услуги в электронной форме, больше не признаются налоговыми агентами. Теперь иностранцы сами должны платить НДС в бюджет. Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ отменен пункт 9 статьи 174.2 НК РФ. При этом статья 171 НК РФ дополнена пунктом 2.1, согласно которому покупатель электронных услуг имеет право на вычет НДС если у него будут документы об оплате, а иностранная компания выделит в расчетном документе сумму НДС, укажет идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет иностранной организации.
  2. Исключены из объектов налогообложения НДС работы по реконструкции или созданию систем теплоснабжения, горячего или холодного водоснабжения и (или) водоотведения на объектах, арендуемых у госорганов и (или) муниципалитетов, при возвращении таких неотделимых улучшений арендодателю безвозмездно (без компенсации). Также безвозмездное возвращение реконструированных или созданных коммунальных систем не будет объектом НДС в случае заключения в отношении арендуемых объектов концессионных соглашений по Федеральному закону от 21 июля 2005 года № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях» (Федеральный закон от 12.11.2018 N 414-ФЗ дополнил пункт 2 статьи 146 НК РФ подпунктом 18).
  3. От НДС освобождены регулярные перевозки пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта (Федеральным законом от 30.10.2018 № 392-ФЗ добавлен подпункт 7.1 в пункт 2 статьи 149 НК РФ).
  4. По услугам гарантийного ремонта, оказываемым без дополнительной платы, можно будет отказаться от освобождения НДС. Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ отменил подпункт 13 в пункте 2, но ввел подпункт 37 в пункт 3 статьи 149 с аналогичным содержанием. Это позволит принять «входной» НДС к вычету.
  5. С 1 января не нужно начислять НДС при реализации иностранцам услуг по техническому управлению морскими судами, зарегистрированными в судовых реестрах иностранных государств (подпункт 35 введен в пункт 2 статьи 149 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ).
  6. Прекратил действовать пп.31 п.2 ст.149 НК РФ, который освобождал от НДС реализацию макулатуры. Теперь платить НДС обязаны налоговые агенты, приобретающие макулатуру у налогоплательщиков НДС (пункт 8 статьи 161 НК РФ).
  1. Появилась льгота для лиц в отношении которых введены санкции. Федеральным законом от 25.12.2018 N 490-ФЗ в статью 217 НК РФ добавлен пункт 60.1. Теперь ценные бумаги, имущественные права или доли в уставном капитале, полученные до 31 декабря 2019 года от иностранной организации ее акционером или участником освобождены от НДФЛ, если на дату передачи и получения доходов в отношении такого акционера действовали меры ограничительного характера. Чтобы воспользоваться льготой акционер иностранной компании должен представить в налоговую одновременно с декларацией сведения о ликвидации этой иностранной компании, от которой получены ценные бумаги или доли в уставном капитале либо дать обязательство ее ликвидировать в течение 365 календарных дней с даты окончания действия персональных санкций.
  2. Отменено требование о применении вычетов только по доходам 13% (пункт 3 статьи 210 НК РФ) Согласно новому подпункту 2.5 в пункте 2 статьи 220 НК РФ право на имущественный вычет не зависимо от ставки дохода получили акционеры и участники иностранных организаций с долей не менее 25%, в отношении которых были введены санкции. Теперь доходы от продажи долей в уставном капитале иностранной организации можно уменьшать на рыночную стоимость таких долей по состоянию на последнее число месяца, предшествовавшего введению санкций.
  3. Нерезиденты получили право на освобождение доходов от продажи недвижимости, находящейся в собственности свыше минимального срока владения (в общем случае 5 лет) а также доходов от продажи иного имущества, находящегося в собственности больше 3 лет. До вступления в силу Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ этими льготами, установленными пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ и статьей 217.1 НК РФ могли пользоваться только резиденты.
  4. Перечень льгот НДФЛ в статье 217 НК РФ пополнился новым пунктом 17.3, согласно которому освобождены от налога доходы от реализации макулатуры, образующейся у физических лиц в быту (Федеральный закон от 03.07.2018 N 179-ФЗ).
  5. Субъекты РФ получили право увеличить размер социального вычета в виде расходов на пожертвование учреждениям культуры и некоммерческим организациям в области культуры. До 1 января 2019 года статья 219 НК РФ ограничивала такой вычет 25 процентами от суммы дохода, облагаемого НДФЛ. Теперь же региональным законом вычет может быть увеличен до 30% от доходов (Федеральный закон от 27.11.2018 N 426-ФЗ).
  6. С 1 января 2019 года полевое довольствие будут облагаться по тем же правилам, что и суточные за командировку по территории РФ. Федеральным законом от 30.10.2018 N 381-ФЗ пункт 3 статьи 217 НК РФ дополнен новым абзацем, которым установлен не облагаемый лимит полевого в размере 700 руб. за каждый день. Сумма полевого довольствия сверх лимита подлежит обложению НДФЛ.

До 1 января 2019 года размер постоянного тарифа на обязательное пенсионное страхование был равен 26% (пункт 2 статьи 425 НК РФ).

Но действовал льготный тариф 22 процента и 10 процентов сверх предельной величины, установленный до 2020 года статьей 426 НК РФ.

Теперь эти временные льготные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование стали постоянными (Закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ).

К сожалению не продлены льготные тарифы для компаний на УСН, виды деятельности которых перечислены в пп.5 п.1 статьи 427 НК РФ. С 1 января упрощенцам придется начислять взносы по общему тарифу 30%.

  1. Пункт 1 статьи 250 НК РФ дополнен абзацем, приравнивающим к дивидендам суммы, превышающие оплаченную стоимость акций или долей, полученные акционером или участником при выходе из организации либо при ликвидации организации (Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

    Минфин России и раньше высказывался, что выплаты сверх взноса в уставный капитал при ликвидации компании происходят из чистой прибыли и удовлетворяют определению дивидендов, установленному пунктом 1 статьи 43 НК РФ.

    Следовательно, к таким доходам применяются налоговые ставки, предусмотренные для дивидендов пунктом 3 статьи 284 НК РФ (Письмо Минфина России от 21.08.2017 N 03-03-06/1/53486). Однако на практике налоговые органы не придерживались позиции Минфина.

    Теперь же вопрос урегулирован законодательством и распространен на передачу имущества (имущественных прав) при выходе из компании без ее ликвидации.

  2. В статье 251 НК РФ появился новый подпункт 11.1, который исключил из доходов акционера (участника) денежные средства, возвращаемые дочерней организацией ранее полученные ей в виде вклада (вкладов) в имущество (Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ).
  3. От налогообложения прибыли могут быть освобождены дивиденды, полученные от иностранной организации, которая отказалась от фактического право на доход в виде дивидендов, полученных от другой российской организации. Для этого нужно чтобы получатель дивидендов владел иностранной организацией напрямую, а дивиденды выплачивались не позднее 120 дней со дня получения дивидендов иностранной организацией (пп. 50.1 пункта 1 статьи 251 и пункт 1.6 статьи 312 НК РФ, введенные Федеральным законом от 25.12.2018 N 493-ФЗ).
  4. Появилась возможность применять повышающий коэффициент 2 к норме амортизации основных средств, включенных в правительственный Перечень технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий (подпункт 5 пункта 1 статьи 259.3 НК РФ и Распоряжение Правительства РФ от 20.06.2017 N 1299-р).
  5. Постановлением Правительства РФ от 29.12.2018 N 1731 утвержден перечень основных средств для сферы водоснабжения и водоотведения, амортизация которых осуществляется с повышающим коэффициентом 3 в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 259.3 НК РФ.
  6. Если в отношении собственника компании, владеющего долей свыше 25%, введены санкции, то эта компания может не начислять доходы при получении от иностранной организации ценных бумаг, долей в уставном капитале и имущественных прав. Чтобы воспользоваться льготой компания должна представить одновременно с налоговой декларацией сведения о ликвидации иностранной организации либо обязательство ликвидировать эту организацию в течении года (п. 2.4 статьи 277 НК РФ введен Федеральным законом от 25.12.2018 N 490-ФЗ).
Ссылка на основную публикацию