Профессиональные налоговые вычеты: условия, размеры, примеры

Профессиональные налоговые вычеты в 2021 году

Профессиональные налоговые вычеты: условия, размеры, примеры

Российское законодательство предусматривает некоторые послабления для людей в силу их деятельности, а именно профессиональные налоговые вычеты. Что это такое, кто вправе претендовать на льготу, как регулируется на законодательном уровне ответит данная статья.

Профессиональные налоговые вычеты: условия, размеры, примерыПонятие, законодательное регулирование вопроса

Профессиональный вычет представляет собой часть финансов, не взимаемых в государственную казну в объеме 13% с тех индивидов, которые в силу установленных норм ведут условленную деятельность.

На льготу вправе претендовать категории лиц, предусмотренные статьей 221 НК РФ:

  1. ИП, работающие по основной системе налогообложения (ОСНО).
  2. Люди, получающие вознаграждения за авторство – писатели, изобретатели, исполнители.

  3. Работающие индивиды на временных работах или оказывающие услуги по соглашениям гражданско-правового характера.
  4. Частнопрактикующие адвокаты и нотариусы.

Также статья содержит информацию по условиям оформления компенсации, определяет какую прибыль и траты надлежит учитывать при расчете возмещения.

Примеры предоставления

Сумма, полученная от государства на руки, будет обусловлена видом примененного вычета.

Выделяют следующие виды:

  • подтвержденные;
  • неподтвержденные.

Первые обозначают затраты, имеющие бумажное подтверждение. Например, при аренде имущества доказательствами выступят соответствующее соглашение и платежная документация. Эти вычеты отнимаются от суммы прибыли в полной величине.

Пример расчета в первом случае: ИП Иванов, действующий на ОСНО, в 2021 году вложил 65 тыс. рублей в свое дело, сумма доходов составила 210 тыс. руб. На 45 тыс. мужчина представил отчетные бумаги, поэтому данная сумма относится к профессиональным вычетам. То есть из прибыли он отнимет весь объем льготы, и сумма в бюджет по НДФЛ в 2021 году составит 210000-45000=165000.

Вторая категория представлена теми тратами, которые в силу уважительных оснований претендент подтвердить не может – документы были утеряны, пришли в неподобающий вид вследствие пожара или затопления, их украли и прочее. Компенсации по этому виду имеют порог в 20% от полученных доходов.

Например, в 2017 году предприниматель Сидоров вложил в рыбный киоск 90 тыс., прибыли выручил на 255 тыс. Однако у него не сохранились документы, способные подтвердить расходы.

Поэтому его бухгалтер при расчете возврата по подоходному сбору применяет следующую схему:

255000*20%=51000 руб. (сумма, на которую можно уменьшить итоговый объем перечислений в государственную казну)

255000-51000=204000 руб. (с этого объема будет исчисляться 13%).

Неспособность подтвердить затраты позволяет вернуть пятую часть от общей величины прибыли, что является преимуществом данного вида.

ВНИМАНИЕ !!! Законодательством запрещено претендовать одновременно и на тот, и на другой вид льготирования. Однако разрешено для претендента сделать выбор по своему усмотрению, какой из вычетов будет для него более оптимальный и выгоднее с экономической точки зрения.

Предприниматель за прошедший налоговый период получил прибыли на 115 тыс., при этом бумажного подтверждения расходов имеет на 8 тыс. Если не подтверждать траты, то он вправе получить – 115000*20%=23000 руб., что больше 8, а значит наиболее целесообразно.

Условия получения

Вышеозначенные лица смогут получить льготу исключительно в том случае, если их расходы соответствовали установленному в законодательстве перечню, а именно:

  1. Материальные средства, отведенные на развитие дела и дальнейшее извлечение доходов. К ним можно отнести закупку оборудования, аренда помещения и прочее.
  2. Оплата налогов.
  3. Дополнительные расходы.

Отдельные нормы НК РФ позволяют выделить список добавочных растрат:

  • перечисленные в бюджет сборы, не относящиеся к НДФЛ;
  • взносы по пенсионному и медицинскому страхованию на сотрудников;
  • госпошлина, уплачиваемая в связи со спецификой профессиональной деятельности.

Произведенные расходы должны иметь подтверждение документально. А предоставляемые документы в уполномоченное учреждение обладать юридической силой.

Для этого в них должна содержаться следующая информация:

  1. Наименование и адрес регистрации, а также фактического расположения организации.
  2. Реквизиты сторон.
  3. Печати и подписи.
  4. Данные о приобретении, повлекшем расходы.

  5. Сумма покупки в цифровом обозначении и прописными буквами.

К данному виду документации относят – накладные, подписанные соглашения, чеки, билеты, таможенные декларации и другие.

Всем тратам надлежит отвечать установленным предписаниям:

  • являться экономически целесообразными (покупка фенов для парикмахерской);
  • есть документы, свидетельствующие о проведенной сделке (договор купли-продажи помещения, акт приема-передачи);
  • вложение осуществлялось с коммерческой целью (новые теплицы послужат расширению предприятия, увеличению производимой продукции, а значит и притоку прибыли).

Необходимость совершения покупки определяет сотрудник ФНС, производящий проверку. Последняя осуществляется в случае отсутствия прибыли или минусового баланса.

За какую прибыль можно получить компенсацию

Действие компенсирования имеет распространение далеко не на все виды получаемых доходов.

Оформить возмещение излишне затраченных денежных средств возможно со следующей прибыли:

  1. Доходы от ведения хозяйственной деятельности индивидуальным предпринимателем.
  2. Средства, извлекаемые в ходе частной практики нотариусами и адвоката, адвокатами.

  3. Материальная база, полученная по факту оказания возмездных услуг и временных работ по договору подряда.
  4. Гонорары авторов научных работ, литературных произведений, скульптуры, живописи и прочее.

    В этом случае законодательно производится градация объемов выплат в зависимости от вида произведенной работы (от 20 до 40% от итоговой суммы прибыли, полученной автором разрешено вернуть по вычету).

    Так, при написании литературного текста – 20%, при создании фильма – 30%, создатель научной разработки вправе претендовать на 20%.

Все доходы, а отчисления в бюджет государства по налоговым сборам отражаются в справке по форме 2-НДФЛ или подоходной декларации.

Как оформить возмещение

Предприниматели подают декларацию 3-НДФЛ в то отделение инспекции, по которому проживает. В документе следует указать личные данные плательщика, полученную прибыль и понесенные расходы за прошедший период. К бумаге приложить подтверждающую траты документацию, если планируется оформлять по этой схеме.

Есть два официально определенных метода оформления вычета:

  • через работодателя;
  • путем подачи бумаг в инспекцию.

Выбор способа обусловлен тем моментом, кто осуществляет отчисления в казну. Если у гражданина есть заказчик, то оформить начисление можно через него.

Тогда процедура будет состоять из действий последующего свойства:

  1. Составить заявление заказчику в свободной форме. Хотя требований по написанию обращения и нет, но все же у руководства надлежит уточнить как пишутся такие документы.

    Как правило, в прошении указываются – ФИО претендента, персональный номер плательщика, адрес, сведения о работодателе – ФИО или наименование организации, координаты места расположения, непосредственно сама суть просьбы – предоставление комментируемой компенсации.

  2. Сбор и подготовка необходимых бумаг, свидетельствующих о понесенных расходах.

    Если траты подтвердить не представляется возможным, то в заявлении нужно указать на желание оформить возврат по фиксированной ставке. Однако в этом случае должны присутствовать документы, подтверждающие наличие преференции на возврат.

    Например, соглашение с руководством, в котором четко прописан предмет отношений – написание сценария, создание видео и прочее.

  3. Передача обращения вместе с пактом бумажного сопровождения руководителю. На основании предоставленных сведений заказчик сделает перерасчет подоходного сбора.

При избрании второго способа действовать необходимо так:

  • подготовить бумаги – подоходную декларацию, доказывающие бумаги об основании для получения, исходя из прибыли и расходов, прошение о возврате ранее уплаченного сбора или об уменьшении налогообложения;
  • отнести документацию в инспекцию в любой будничный день года, последующего за прошедшим периодом, в котором возникло основание получения.

ВАЖНО !!! На проведение проверки предоставленных сведений у сотрудников инспекции уходит 3 месяца со дня подачи заявки. И в случае соответствия выносится положительное решение. На протяжении 30 дней после проверки происходит начисление средств на указанный счет или извещение с разрешением уменьшить уплату налога.

Расчет суммы возмещения

Допустим, что гражданин написал сценарий к фильму. Прибыль от реализации текста будет рассматриваться как авторское вознаграждение. Возмещение без подтверждающих расходы бумаг составляет 30% от объема доходов с продажи.

Предположим, что прибыль индивида достигла 112 тыс. руб. 112000*30%=33600. Тогда облагаться налогом будет сумма 112000-33600=78400.

Другой пример охарактеризует расчет доказанных расходов. Инженер Викторов изобрел ранее неизвестный двигатель, способный работать на воде. В 2017 году он реализовал разработку, ее выкупила японская компания за 3 млн. руб. С этой суммы мужчина выплатил НДФЛ в 390 тыс.

Однако изобретатель потратил собственные финансы, чему есть различные подтверждения:

  1. Билеты из Хабаровска в Москву с целью посещения Российской государственной библиотеки (РГБ) – 100 тыс. руб.
  2. Проживание в столице на период ознакомления – 50 тыс.
  3. Покупка компьютера высокой производительности – 100 тыс.

  4. Приобретение инженерного ПО – 150 тыс.
  5. Аренда оборудования для проведения испытаний – 200 тыс.

Итого он потратил 700 тыс. Вся сумма используется как профессиональный вычет, поэтому налогообложению подлежит 2, 300000 руб.

Сумма сбора составит 299 тыс., экономия в 91 тыс.

Компенсация для адвоката

Прерогатива пользования льготой принадлежит обозначенной категории индивидов в числе остальных. Состав затраченных средств вправе определять в самостоятельном порядке.

В колонку затрат разрешено зафиксировать:

  • материальные вложения;
  • выплаты сотрудникам;
  • амортизацию и другие.

К добавочным тратам можно отнести:

  1. Обеспечение нужд адвокатской палаты (закупка кодексов).
  2. Направленные на поддержку образования.
  3. Страхование профессиональной ответственности.

ВНИМАНИЕ !!! Если адвокат не осуществляет самостоятельной деятельности, а трудится в бюро, то к нему применяются правила оформления компенсации, действующим для лиц, заключившим гражданское соглашение.

Льгота для нотариусов

Алгоритм подсчета схож с адвокатским. Частнопрактикующие индивиды самостоятельно подсчитывают предполагаемый вычет.

Среди основных затрат выделяют еще несколько:

  • взносы на общие нужды конторы (краска для принтеров, заправка картриджей и прочее);
  • траты на помещение (осуществление текущего ремонта, коммунальные платежи);
  • затраты на оплату труда сотрудников (уборщица, сантехник, ремонтная бригада).

Таким образом, получение и оформление налогового послабления в силу занимаемой должности регламентировано на законодательном уровне.

То есть прослеживается прямая связь получения вычета с трудовой деятельностью, которой занимается человек (грузчики, учителя, продавцы в магазине не обладают данной преференцией).

В зависимости от профессии и проделанной работы оформление производится по реальным расходам, которые подтверждаются документами или по предельно установленным нормативам. Порог норматива как раз и обусловлен видом совершенного действия. Так, для предпринимателя ставка составляет 20%, литературного писателя 30%.

При грамотном и целенаправленном подходе желающий без всяких проволочек сможет оформить положенную льготу (если на то есть основания для получения).

Еще один способ уменьшить налог на доходы

Этот материал обновлен 16.04.2021

В вашем журнале много статей про вычеты за квартиру, лечение, обучение и инвестиции. Но ничего нет про профессиональный вычет. Расскажите, что это такое? Кто может использовать такой вычет и как его использовать, чтобы уменьшить налог?

Нина

Вот кому и в каком размере должны предоставлять профессиональный налоговый вычет.

Такой профессиональный вычет дают:

  1. Индивидуальным предпринимателям на общей системе налогообложения. То есть тем, кто платит НДФЛ. Если ИП работает на УСН, ЕНВД или патенте, этот вычет ему не положен.
  2. Физлицам, которые работают по гражданско-правовым договорам. У них нет статуса ИП, но они оказывают какие-то услуги и получают доход.
  3. Нотариусам и адвокатам.
  4. Авторам, которые получают вознаграждение.

Сумма вычета равна сумме расходов, которые связаны с получением дохода и подтверждены документами.

Пример с ИП на ОСН. Предположим, ИП Иванов занимается грузоперевозками. Он получает деньги от компаний, которые доставляют товары или переезжают в другой офис.

При этом ИП Иванов тратится на бензин, ремонт машин, услуги водителей, рекламу и ОСАГО для служебных газелей. Это расходы, которые связаны с получением дохода.

На них можно уменьшить доход от грузоперевозок — то есть использовать профессиональный вычет.

Доход от грузоперевозок без НДС

700 000 Р

Расходы на бензин

100 000 Р

Услуги самозанятых водителей

100 000 Р

Страховые взносы за себя

36 000 Р

Ведение расчетного счета

2000 Р

Всего расходов (профессиональный вычет ИП)

353 000 Р

Чистая прибыль (налоговая база)

347 000 Р

НДФЛ по ставке 13%

45 110 Р

Пример с физлицом. У Петра Петрова есть личная газель. Он работает водителем по трудовому договору, но иногда берет подработки: возит гостей свадеб по памятным местам или доставляет туристов в аэропорт. Каждый раз он заключает договор оказания услуг как физлицо.

Петров сам оплачивает бензин и аренду украшений для свадьбы. Это его расходы, которые связаны с получением дохода от подработки. Он собирает чеки и уменьшает на эти расходы свой доход.

Налог на доходы по ставке 13% Петр Петров заплатит только с разницы — то есть со своей чистой прибыли.

Доход от подработок перевозками

100 000 Р

Расходы на бензин и украшение машин по чекам (профессиональный вычет физлица)

30 000 Р

НДФЛ по ставке 13%

9100 Р

Вот главные условия для профессионального вычета в сумме фактических расходов:

  1. Расходы связаны с получением дохода.
  2. Есть документы, которые подтверждают каждую сумму.

Этот вид профессионального вычета положен только индивидуальным предпринимателям. Физлицам, которые заключают договоры услуг и подряда, его использовать нельзя.

Суть такого вычета в том, что если у ИП на общей системе налогообложения нет документов, которые подтверждают расходы, то он все равно может уменьшить доходы на 20%. То есть налоговая как бы говорит ему: если вы не можете подтвердить свои расходы документами, будем считать, что они составили 20% от ваших доходов, а остальные 80% — ваша чистая прибыль.

Никакие документы при этом предоставлять не нужно, доказывать связь расходов и доходов тоже не нужно. В декларации сумма дохода просто уменьшится на 20%.

Например, ИП Кузнецов занимается ремонтом квартир и работает на ОСН. У него есть расходы, но подтвердить их не получается или они меньше 20% от доходов.

Чтобы уменьшить доход, он использует профессиональный налоговый вычет в размере 20% от доходов. Кузнецов не будет собирать документы, следить за связью доходов и расходов и что-то высчитывать.

Он просто заявит 20% к вычету и заплатит НДФЛ с разницы.

Доход от услуг по ремонту квартир

500 000 Р

Профессиональный вычет 20%

100 000 Р

Допустим, ИП Кузнецов купил квартиру. Тогда эти 65 тысяч рублей он вернет с помощью имущественного вычета. Получается, что Кузнецов вообще ничего не заплатит в бюджет, кроме страховых взносов на свою пенсию. Если бы он платил 6% на УСН, часть денег навсегда осталась бы в бюджете: имущественный вычет упрощенцам не положен.

Каждый год Кузнецов считает, какой вычет ему выгоднее: в сумме расходов или в размере 20% от дохода. Что окажется больше и выгоднее — то Кузнецов и заявит в декларации: он сам может выбирать вид вычета.

У тех, кто получает авторские вознаграждения или доход от исполнения произведений, но не может подтвердить фактические расходы, есть свой профессиональный вычет. Его тоже считают в процентах от дохода, как у ИП. Но процент не фиксированный, а зависит от вида дохода.

Подать декларацию в следующем году. Если у ИП на общей системе налогообложения или у физлица без статуса ИП были доходы, с которых не удержан НДФЛ, до 30 апреля следующего года они должны подать декларацию 3-НДФЛ. Но ИП на ОСН должны подавать декларацию всегда, даже если нет ни дохода, ни вычета.

А физлица подают ее, только если есть незадекларированные доходы. В этой декларации указывают доходы от бизнеса или подработок и профессиональный вычет — фактические расходы или 20%, смотря кому что положено. Тогда вместо 13% со всей суммы доходов НДФЛ нужно платить только с разницы: доходы минус профессиональный вычет.

У налогового агента. Этот способ подходит физлицам без статуса ИП. Когда они получают доход от фирм или предпринимателей, то эти фирмы и предприниматели — налоговые агенты. При выплате дохода физлицу они обязаны удержать у него НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Но если у этого физлица есть расходы, можно написать налоговому агенту заявление: предоставьте мне профессиональный вычет в такой-то сумме, вот документы по расходам. Тогда налоговый агент вычтет эти расходы и удержит НДФЛ только с разницы.

Подавать декларацию не нужно: налоговые агенты отчитываются сами.

Если получать вычет у налогового агента не хочется или не было подтверждающих документов и НДФЛ удержали со всего дохода, всегда можно подать декларацию в следующем году, уменьшить доход и вернуть переплату по НДФЛ.

Допустим, Петр Петров, который подрабатывает перевозками на личной газели, ничего не знал о профессиональном вычете. В декабре 2020 года он получил деньги от турагентства за трансфер в аэропорт и поездку по городу, у него удержали НДФЛ. Петр Петров — физлицо, а турфирма — ООО. При выплате вознаграждения Петрову она выступает налоговым агентом и обязана удержать у него НДФЛ.

Петр Петров прочитал статью в Тинькофф-журнале и узнал, что у него есть право на профессиональный вычет. Но налог ведь уже удержан. В апреле 2021 года Петр Петров подаст декларацию 3-НДФЛ и заявит профессиональный вычет по этой поездке.

Он как бы скажет: у меня там удержали многовато НДФЛ, вот справка о доходах, вот мои расходы по этой поездке, я хочу уменьшить удержанный налог. Налоговая вернет ему переплату по налогу или зачтет ее в счет других начислений по НДФЛ.

Одновременно с профессиональным вычетом он может заявить вычет на лечение зубов и обучение ребенка на курсах английского языка.

Нет, тем, кто платит налог на профессиональный доход, нельзя уменьшать доходы на расходы и использовать профессиональный вычет. Даже если у самозанятого таксиста есть расходы на аренду машины и бензин, а у парикмахера — расходы на краску и аренду места в салоне, налог придется платить со всей суммы поступлений от клиента.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.

Профессиональные вычеты по НДФЛ. Что нужно знать бухгалтеру

Статья поможет бухгалтеру разобраться с профессиональными вычетами по НДФЛ: какие существуют, как рассчитывать и кто может получить вычет.

Порядок предоставления профессиональных вычетов прописан в ст. 221 НК РФ.

Профессиональные вычеты предоставляются лицам, имеющим доход от профессиональной деятельности.

Фактически, профессиональные вычеты позволяют уменьшить налоговую базу, а это значит, что пропорционально уменьшается сумма НДФЛ, которую необходимо перечислить в бюджет.

Профессиональные вычеты предоставляет налоговый агент и, в случае его отсутствия, — налоговый орган по окончании налогового периода путем подачи налогоплательщиком налоговой декларации:

Право на профессиональный вычет предоставлено лицам:

Категория налогоплательщиков Размер профессионального вычета
индивидуальные предприниматели сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ). Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере 20% общей суммы доходов, полученной ИП от предпринимательской деятельности
лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.) сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ)
лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам ГПХ сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от выполнения работ (оказания услуг) (п. 2 ст. 221 НК РФ)
лица, получающие авторские и иные вознаграждения сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (п. 3 ст. 221 НК РФ). Если расходы не могут быть документально подтверждены, они принимаются к вычету в размерах, установленных п. 3 ст. 221 НК РФ

Профессиональный вычет для ИП

Пожалуй, самым важным является определение состава, величины признаваемых расходов, а также даты их признания. Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ расходы признаются в порядке, установленном гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Мнения контролирующих органов и судов по вопросу применения норм 25 главы НК РФ не совпадают.

Позиция МФ РФ Позиция судов
  • нормы гл. 25 НК РФ применяются только в отношении перечня расходов
  • доходы нужно признавать в том периоде, в котором они фактически получены. Расходы учитываются в текущем или последующих налоговых периодах, т.к. гл. 23 НК РФ не содержит уточнений на этот счет.
  • расходы признаются в момент получения доходов.
налогоплательщики должны руководствоваться положениями гл. 25 НК РФ для определения не только состава расходов, но и момента их учета для целей обложения НДФЛ. В силу этого, ИП вправе вести учет доходов и расходов как кассовым методом, так и методом начисления. Кроме того, положения ст. 273 НК РФ суды не связывают момент признания расходов с датой получения доходов.

В состав расходов согласно ст. 221 НК РФ включаются расходы, которые налогоплательщик может учесть в составе вычета, например:

  • налоги (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные за налоговый период. Налог на имущество, уплаченный предпринимателем, принимается к вычету в том случае, если это имущество (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей) непосредственно используется им для осуществления предпринимательской деятельности (абз. 3 п. 1 ст. 221 НК РФ).
  • страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленные либо уплаченные за соответствующий период (ст. 221 НК РФ).

Вывод: в силу того, что налоговое законодательство не дает четкого ответа на вопрос о порядке признания расходов, налогоплательщику целесообразнее всего обратиться за разъяснениями в свою ИФНС.

  • Пример:
  • ИП уплачивает НДФЛ и занимается двумя видами деятельности — розничной торговлей и оказанием бытовых услуг.
  • Показатели деятельности за налоговый перод:
Розничная торговля Бытовые услуги
Доход — 200 000 руб. Расходы подтверждены на сумму — 50 000 руб. Доход — 100 000 руб. Подтвержденных расходов нет.

При подаче налоговой декларации по НДФЛ ИП представил заявление на профессиональный вычет в размере 20% от суммы полученного дохода.

Размер вычета составит: (200 000 + 100 000) х 20% = 60 000 руб.

Если бы ИП имел подтвержденные расходы по виду деятельности «оказание бытовых услуг», то тогда он смог бы сделать выбор между профессиональным вычетом в сумме документально подтвержденных расходов и нормативом 20%. В силу того, что по второму виду деятельности расходы не подтверждены, то профессиональный вычет возможен только в размере норматива — 20% от суммы подтвержденных расходов.

Виды договоров, по которым предоставляются профессиональный вычет Виды договоров, по которым профессиональный вычет не предоставляется
договор подряда, по которому одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его договор аренды (имущественного найма) (Письма МФ РФ от 15.03.2017 № 03-04-05/15280, ФНС России от 13.10.2011 № ЕД-3-3/3378@
договор на выполнение НИОКР и технологических работ, по которому исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, а по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ — разработать образец нового изделия, конструкторскую документацию на него или новую технологию, а заказчик обязуется принять работу и оплатить ее договор найма жилого помещения
договор возмездного оказания услуг, по которому исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (Письмо МФ РФ отт15.11.2012 N 03-04-05/4-1286. На профессиональный налоговый вычет имеют право только те налогоплательщики, которые получают доходы по договорам на выполнение работ и оказание услуг

К расходам налогоплательщика также относятся:

  • налоги (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные за налоговый период (ст. 221 НК РФ);
  • государственная пошлина, которая уплачена в связи с профессиональной деятельностью (ст. 221 НК РФ);
  • страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ

Назначение налоговых вычетов – создание льготных условий для отдельных категорий граждан в отношении обложения их доходов НДФЛ. Профессиональные вычеты регламентируются ст. 221 НК РФ. Они представляют собой возможность уменьшения базы налогообложения для подоходного налога группе налогоплательщиков, которые выделяются по профессиональному признаку.

Суть профессиональной разновидности налоговых вычетов по НДФЛ

В случае предоставления налогоплательщику возможности применить вычет ему выпадает шанс сократить объем доходов, который будет облагаться подоходным налогом, на сумму осуществленных расходов.

ВАЖНО! Для получения льготы в форме профессионального вычета в полном объеме недостаточно только потратить свои деньги, необходимо подтвердить расходные статьи оригиналами документов.

Для некоторых категорий физических лиц допускается применение фиксированных ставок вычета без требований к подтверждению расходной стороны деятельности. Фиксированные вычеты называют нормативом затрат, их размер колеблется в диапазоне от 20 до 40%, рассчитываемых от объема полученных доходов.

Доходы, применительно к которым можно оформлять налоговые льготы по профессиональному признаку, представлены:

  • суммой поступлений средств на счет предпринимателя;
  • доходными ресурсами нотариусов, которые занимаются частной практикой;
  • доходами адвокатов, работающих в собственных адвокатских конторах;
  • доходами, получаемыми в рамках трудовых отношений, основанных на гражданско-правовом договоре;
  • авторскими вознаграждениями или выплатами за работу над произведениями искусства;
  • выплатами за изобретательские труды.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если ИП или нотариус имеет доходы не только от предпринимательства, но и из других источников (при условии применения к иным заработкам ставки обложения НДФЛ 13%), то профессиональный вычет может применяться только к группе доходов от предпринимательства.

Кто наделен правом применения вычета

На получение налоговых вычетов законодательно предоставлено право претендовать таким категориям граждан (ст. 221 НК РФ):

  • ИП, прошедшим процедуру регистрации в утвержденном порядке;
  • физическим лицам, относящимся к категории занятых частной практикой;
  • гражданам РФ, которые оказывают услуги путем заключения гражданско-правовых соглашений;
  • авторам произведений, получающим за свои творческие и изобретательские труды материальные вознаграждения.

Для работников, оказывающих услуги на условиях гражданско-правовых соглашений, и авторов произведений искусства закреплена возможность получения вычета посредством обращения в бухгалтерский орган налогового агента. В роли налогового агента выступает плательщик дохода.

НЮАНС! Профессиональный вычет на объекты, признанные интеллектуальной собственностью, не применяется, если права пользования активом перешли в порядке наследования или дарения. Правомерность ограничения подтверждается Письмом Минфина от 21 декабря 2011 г. № 03-04-08/4-227 и Письмом ФНС от 12 января 2012 г. № ЕД-4-3/72@.

Порядок оформления

Граждане, которые получают доходы от налоговых агентов, оформляют профессиональные вычеты через своих временных работодателей.

К этой группе физических лиц относятся писатели, изобретатели и наемные сотрудники, заключившие гражданско-правовое соглашение.

Чтобы воспользоваться своим правом на налоговую льготу, надо составить заявление на имя налогового агента о применении вычета (унифицированной формы заявления нет).

Самозанятые граждане не имеют налоговых агентов, за них никто не перечисляет НДФЛ в бюджет. Эта группа заявителей льготы в срок до 30 апреля ежегодно отчитывается в орган ИФНС о своих доходных поступлениях и расходах по результатам истекшего налогового периода. Сумму начисленного к уплате налога за предыдущий год они должны перечислить до 15 июля.

Для получения через ФНС вычетов по профессиональному признаку одновременно с декларацией 3-НДФЛ подается комплект подтверждающей понесенные расходы документации. Составлять заявление для получения льготы не требуется. Перечень затратных операций ИП могут определять самостоятельно. Главное, чтобы понесенные расходы были направлены на извлечение прибыли.

Прикладываемые к декларации документы должны обладать юридической силой:

  • на них должны быть все обязательные реквизиты;
  • проставлены подписи и печати;
  • имеются сведения, описывающие оказанную услугу;
  • приведена точная сумма платежа (цифрами и прописью).

В качестве подтверждающей расходные операции документации могут выступать:

  • чеки;
  • квитанции;
  • накладные;
  • принятые заказчиком акты выполненных работ или оказанных услуг;
  • договор с контрагентом;
  • билеты на проезд;
  • таможенная декларация.

Оценка целесообразности произведенных затрат относится к сфере полномочий проверяющих инспекторов ФНС. Они анализируют степень соответствия расходов ИП по трем ключевым критериям:

  1. Экономическая целесообразность затрат.
  2. Правильность составления и оформления подтверждающей документации.
  3. Цель понесенных расходов – извлечение дополнительной прибыли.

Способы подачи декларации с подтверждающими документами:

  • при личной явке в орган ФНС по месту жительства;
  • через кабинет налогоплательщика на сайте налоговой инспекции;
  • через сервис портала Госуслуг;
  • почтовым отправлением.

Как рассчитываются профессиональные вычеты

Алгоритм расчета вычета:

  1. Определяется общая сумма дохода по деятельности, попадающей под нормы применения льготы.
  2. Анализируется документация, подтверждающая осуществленные расходы (при наличии).
  3. Из суммы доходов налоговым агентом вычитаются расходные суммы, к оставшемуся значению применяется ставка НДФЛ 13%.

ИП при наличии документов, подтверждающих движение по расходным статьям деятельности, могут рассчитывать на применение профессионального вычета в отношении таких видов затрат:

  • закупка товаров и материалов;
  • оплата наемного труда;
  • амортизационные отчисления;
  • страховые взносы;
  • налоговые платежи (кроме НДФЛ и НДС).

ЗАПОМНИТЕ! Сумма налога на имущество может быть отнесена к профессиональному вычету, если имущественные объекты эксплуатируются в процессе осуществления хозяйственной деятельности.

Если у ИП нет документов на осуществленные расходы, вычет будет равен фиксированной ставке – 20%.

Пример профессионального вычета для авторских произведений без подтверждения расходов

Гражданин П. создал авторский видеокурс по начислению заработной платы в разных модификациях программы 1С. По итогам года в качестве платы за пользование видеоматериалами им было получено 123 500 рублей. Документов, которые могли бы обосновать и подтвердить расходование средств, нет.

Так как подтверждающей документации нет, профессиональный вычет будет предоставляться в процентном отношении к полученным доходам за год. Шкалу процентов для льгот приводит ст. 221 НК РФ.

Плату за обучение по видеокурсу относят к разряду авторского вознаграждения. Продаваемый продукт по своему предназначению причисляется к группе видеофильмов. В соответствии со ст.

221 НК по видеофильмам ставка профессионального вычета равна 30%.

  • Расчет вычета: 123 500*30%=37 050 рублей.
  • Определение налогооблагаемой базы: 123 500-37 050=86 450 рублей.
  • Вычисление НДФЛ, подлежащего уплате после применения вычета: 86 450*13%=11 239 рублей.

КСТАТИ! Если подтверждающие расходные документы собраны на небольшую сумму, то налогоплательщику выгодно не предъявлять их вовсе, так как по фиксированным нормативам размер вычета окажется больше.

Пример профессионального вычета для доходов по гражданско-правовому договору

ООО «Компромисс» заключило гражданско-правовой договор с гражданином В. на выполнение ремонта 10 кондиционеров. По условиям соглашения вознаграждение будет равно 45 000 рублей, дополнительно компания возместит расходы на комплектующие и расходные материалы.

ООО «Компромисс» по отношению к гражданину В. является налоговым агентом. Это означает, что профессиональный вычет будет применяться на этапе формирования итоговой суммы оплаты услуг физического лица бухгалтерией предприятия.

В процессе ремонта гражданином В. были оплачены расходные материалы на 7 000 рублей. В подтверждение этому он предоставил заказчику оригиналы чеков из магазина.

Работы были приняты заказчиком в полном объеме, в акте выполненных работ объем понесенных расходов физическим лицом выделен.

  1. Определяется налогооблагаемая сумма дохода: 45 000+7000 (компенсация за расходы)-7000 (применен профессиональный вычет)=45 000 рублей.
  2. Расчет суммы НДФЛ: 45 000*13%=5850 рублей.
  3. Если бы гражданин В. не предоставил подтверждающих документов, расчет был бы таким:
  1. 45 000+7000=52 000 рублей (налогооблагаемая база, профессиональный вычет не применяется, фиксированные ставки без подтверждающих документов допускаются для ИП и для авторских вознаграждений);
  2. 52 000*13%=6760 рублей (НДФЛ, подлежащий перечислению в бюджет).

Профессиональные налоговые вычеты: по НДФЛ, для ИП

Профессиональные налоговые вычеты предназначены снизить налоговую нагрузку на предпринимателей находящихся на общей системе налогообложения и некоторые категории граждан РФ. Это значит, что налогоплательщик вправе из своей прибыли вычесть расходы, понесенные в процессе своей профессиональной деятельности и начислить НДФЛ только на оставшуюся сумму.

Виды налогового вычета

  1. Налоговый вычет на ребенка (детей).

  2. Социальный налоговый вычет на лечение
  3. Социальный вычет по расходам на накопительную часть трудовой пенсии
  4. Имущественный вычет при приобретении имущества, например при покупке квартиры
  5. Инвестиционный вычет в размере доходов от продажи ценных бумаг
  6. Инвестиционный вычет в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС)
  7. Социальный налоговый вычет по расходам на обучение
  8. Социальный налоговый вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни.
  9. Имущественный вычет при продаже имущества.
  10. Социальный налоговый вычет по расходам на благотворительность
  11. Профессиональный налоговый вычет.

Как видим, вариантов, как получить налоговый вычет множество. Однако, необходимо отметить, для того, чтобы получить налоговый вычет, человек должен являться плательщиком НДФЛ.

Порядок оформления профвычета

Оформить профвычет ИП не составит труда. Для этого нужно соблюсти простую процедуру:

  1. После завершения года до 30 апреля следующего года подать в ФНС налоговую декларацию 3-НДФЛ с заполненным листом Ж в обязательном порядке.
  2. К декларации приложить документы, подтверждающие все понесенные расходы .

В настоящее время оформлять специальное заявление не требуется. Однако если ИП дополнительно трудоустроился, получает заработок, облагаемый 13% НДФЛ, и хочет получить стандартный, имущественный или социальный вычет, то ему надо пройти соответствующую для выбранной льготы процедуру оформления.

  Как составить гарантийное письмо по оплате задолженности

Краткие примеры

ИП

Налоговой вычет на сумму расходов.

Например, ИП на общей системе налогообложения(ОСН). Может уменьшить налогооблагаемую базу, на сумму расходов, связанных с получением дохода.

ИП, получил за год, доход в 1 000 000 рублей. При этом расходы, которые связаны с получением дохода составили 500 000 рублей. Предприниматель, может уменьшить налогооблагаемую базу, на 500 000. И заплатить НДФЛ только с 500 000 рублей. Или же если налог уже уплачен, то подать заявление на налоговый вычет.

Налоговый вычет в размере 20% от доходов.

Бывают такие случаи, когда ИП, на ОСН, не может подтвердить свои расходы. В этом случае, он имеет право, на налоговый вычет в размере 20% от суммы доходов.

В этом случае, никаких документов, подтверждающих расходы, предоставлять не надо. Налогооблагаемая база будет уменьшена на 20%. То есть при полученном доходе в 1 000 000 рублей, без предоставления документов, налогооблагаемая база составит 800 000 рублей.

Здесь есть небольшой нюанс. ИП на ОСН, может применить только один из видов налогового вычета. Применять оба вычета одновременно, в налоговом периоде, нельзя.

Также, необходимо отметить следующее, 20%-й вычет, без подтверждения расходов, могут получить только ИП. Нотариусы, адвокаты и другие лица занимающейся частной практикой, а также ФЛ, оказывающие услуги, по гражданско-правовым договорам, без открытия ИП. Не имеют право на получение такого вычета.

Физические лица без статуса ИП

Предположим, человек имеет постоянное место работы, а в свободное время, оказывает услуги. Заключая при этом договоры как физическое лицо(ФЛ). Он собирает чеки подтверждающие расходы, которые связаны с получением дохода. Какие расходы можно учитывать вы можете подробно посмотреть в Налоговом Кодексе РФ Статья 252.

Частная практика

Человек занимается частной юридической практикой. Получил за год доход. Он может получить налоговый вычет, в сумме понесенных расходов, связанных с получением данного дохода.

Авторские вознаграждения

Предположим, что автор получивший авторские вознаграждения, не может подтвердить расходы связанные с получением дохода. В этом случае, он может уменьшить налогооблагаемую базу, на сумму 20%-40%, в зависимости от вида дохода.

  • При написании книги или сценария можно получить 20%-й вычет.
  • За публикацию фотографий 30%-й вычет.
  • За написание музыки для спектакля или кино 40%-й вычет.

Более подробно вычеты для авторских вознаграждений описаны в п.3 ст. 221 НК РФ.

Правила расчета налогового вычета

Расходы, учитываемые в составе профессионального налогового вычета, можно вычесть полностью, если есть документы, свидетельствующие о реальности и размере издержек. Для ситуаций, когда частнопрактикующие граждане и ИП не имеют возможности предоставить расходные документы, предусмотрены нормативы затрат (п.1, п.3 ст.221 НК РФ).

Для предпринимателей и частнопрактикующих лиц установлен норматив затрат в 20% от размера заработка. Для граждан творческих профессий единого норматива нет.

Нюансы определения размеров налогового вычета

Затраты, которые по Вашему мнению могут уменьшить НДФЛ, должны быть экономически оправданными, оформленными по принятым правилами документооборота и связанными с извлечением дохода от деятельности (ст. 252 НК РФ).

Ссылка на основную публикацию